Дисконтные и бонусные карты в ресторане с точки зрения закона - страница 2

Дисконтные и бонусные карты в ресторане с точки зрения закона

Пример приложения по маркетинговой политике на определенный год может выглядеть следующим образом:

Приложение N 1

к приказу N 1уп от __.__.200__.

"Учетная политика для целей бухгалтерского учета

и налогообложения на 200__ год"

Маркетинговая политика на 200__ год

В целях обеспечения конкурентных преимуществ на рынке услуг общественного питания, активной рекламы ресторана «________________» и привлечения значительного количества дополнительных потребителей с 01 января 200__ года:

1. Ввести в действие в ресторане «________________» дисконтную систему сроком на один год.

2. Выпустить дисконтные карты в количестве 1 000 штук с магнитной полосой и индивидуальной подписью покупателя на оборотной стороне, из которых:

- 850 штук рассчитаны на 10-ти процентную фиксированную скидку при единовременном приобретении услуг ресторана «_________________» на общую сумму 10 000 рублей;

- 150 штук дают право на 50-ти процентную скидку и предназначены для раздачи деловым партнерам ООО «_________________», а также известным людям (артистам, писателям, спортсменам, политическим деятелям и т.п.).

3. Выдача дисконтной карты осуществляется после заполнения специальной анкеты (образец - Приложение N 2 к данному приказу);

4. Дисконтная карта является персональной привилегией потребителя: картой может пользоваться только лицо, чье имя, фамилия и отчество на ней указано.

5. Пользование дисконтной картой ограничено...

у);

4. Дисконтная карта является персональной привилегией потребителя: картой может пользоваться только лицо, чье имя, фамилия и отчество на ней указано.

5. Пользование дисконтной картой ограничено условиями членства.

7. ООО «________________» оставляет за собой право исключить любого потребителя из дисконтной программы и аннулировать карту в случае нарушения правил и условий членства дисконтной программы.

8. Скидка по дисконтной карте предоставляется только при ее предъявлении официанту, бармену или администратору ресторана «__________________».

9. Данное приложение подлежит доведению до сведения всех сотрудников ООО «________________», осуществляющих деятельность в ресторане «__________________». Ознакомление с данным приложением осуществляется под личную роспись.

Генеральный директор ООО «______________» Ф.И.О.

Дата

Также в целях укрепления финансовой и трудовой дисциплины в организации рекомендуется заключать договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками, которые в силу своих должностных обязанностей непосредственно заняты в операциях по эмиссии, учету, хранению, выдаче и уничтожению дисконтных карт.

Что касается отражения сумм скидок, то факт применения скидки и сумма услуги с учетом скидки в каждом конкретном случае должны отражаться в чеке, пробитом контрольно-кассовым аппаратом.

Говоря об особенностях бухгалтерского учета операций по дисконтным картам, следует вновь отметить тот факт, что любая предоставляемая по дисконтной карте скидка со стоимости оказанных услуг - это согласованное сторонами изменение ранее заявленной цены услуги. Если стороны договорились о цене со скидкой, оплата будет осуществляться с учетом скидки в момент ее предоставления. При этом цена услуги с учетом скидки и будет являться ценой, фактически предусмотренной публичным договором.

Пунктами 4 и 5 Правил бухгалтерского учета 9/99 (далее – ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, предусмотрено, что поступления, связанные с оказанием услуг, являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете в полной сумме в качестве выручки.

Дисконтная скидка держателю карты предоставляется в момент оказания услуги. В бухгалтерском учете выручка от реализации отражается по цене с учетом скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете выручка от оказания услуг потребителям по дисконтным картам отражается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту субсчета 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи" в размере фактически полученных денежных средств от покупателя (то есть по продажной цене за минусом предоставленной скидки).

Эмитированные организацией дисконтные карты, предоставляемые покупателям на возмездной основе, являются товаром и учитываются на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости приобретения без НДС. Выручка от их продажи является доходами от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете в полной сумме в момент ее покупки по кредиту субсчета 90-1 "Выручка".

Стоимость проданных дисконтных карт формирует себестоимость продаж отчетного месяца и отражается по дебету субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" на основании пункта 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н.

В отношении налогообложения операций по дисконтным картам следует знать, что с точки зрения п. 1 статьи 39 НК РФ реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Как уже отмечалось выше, принципы определения цены товаров (услуг) для целей налогообложения определены нормами статьи 40 НК РФ. Учет обычно применяемых скидок (п. 3 ст. 40 НК РФ) означает, что используемая для контроля цена не может быть рыночной, если она сформирована без указанных скидок. Такая норма вполне оправдана, поскольку она вызвана особыми экономическими условиями, в частности маркетинговой политикой организации, направленной на расширение круга покупателей в условиях конкуренции на рынке товаров и услуг. Такая рыночная цена, сформированная с учетом скидок по дисконтным картам, должна быть подтверждена внутренними документами организации.

Для целей исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ). Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги, выраженные в денежной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом размер выручки определяется исходя из фактической цены реализации, учитывающей сумму предоставленной скидки (ст. 153 НК РФ - в части НДС и ст. 249 НК РФ - в части налога на прибыль).

Операции по реализации дисконтных карт на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база при реализации карт определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет признаются объектом налогообложения по налогу с продаж (ст. 349 НК РФ). Налоговая база по налогу с продаж определяется в порядке, установленном статьей 351 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли организаций доходом от реализации признаются в том числе и поступления от реализации дисконтных пластиковых карт (ст. 249 НК РФ) с учетом норм статей 271 НК РФ или 273 НК РФ в зависимости от выбранной организацией учетной политики (метод начисления или кассовый метод).

При реализации дисконтных карт, приобретенных ранее у сторонней организации, организация общественного питания вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость их приобретения, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Следует отметить, что у потребителей, приобретающих услуги со скидкой в рамках дисконтных программ, не возникает доходов, полученных в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ. Это обусловлено тем, что приведенный в пункте 1 статьи 212 НК РФ перечень таких доходов является исчерпывающим, и материальная выгода от применения дисконтных скидок в него не включена.

Страницы: Пред. | 1 | 2 |

Еще статьи