Продажа картин в ресторане - страница 2

Продажа картин в ресторане

2. НДС.

Реализация картин, приобретенных у физических лиц, облагается налогом на добавленную стоимость, так как она не включена в перечень освобождаемых согласно ст. 149 НК РФ от налогообложения операций. Физическое лицо в соответствии со ст. 143 НК РФ не является плательщиком НДС, значит, к вычету по такой покупке предъявить будет нечего.

3. Объекты авторского права.

Произведения живописи являются объектами авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК РФ). Автору произведения, согласно п. 1 ст. 1270 ГК РФ, принадлежит исключительное право использовать произведение в любой форме и любым не противоречащим закону способом, в том числе путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров (пп. 2 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). Исключительным является право гражданина использовать результат интеллектуальной деятельности по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом (п. 1 ст. 1229 ГК). При отчуждении автором оригинала произведения живописи исключительное право на произведение за ним, если договором не предусмотрено иное, сохраняется (п. 1 ст. 1291 ГК РФ).

Таким образом, приобретая картину по договору купли-продажи, ресторан не получает на нее исключительного права, а в соответствии с п. 1 ст. 1291 ГК РФ он вправе без согласия автора и выплаты ему вознаграждения:

- демонстрировать ее;

- воспроизводить в каталогах выставок и в изданиях, посвященных коллекции собственника;

- передавать оригинал для демонстрации на выставках, организуемых другими лицами....

игинал для демонстрации на выставках, организуемых другими лицами.

Как видно, продавать без согласия автора при отсутствии такого права нельзя. Передается оно по договору об отчуждении исключительного права на произведение (ст. 1285 ГК РФ).

К сведению: впоследствии, при отчуждении оригинала произведения собственником, обладающим исключительным правом на произведение, но не являющимся автором произведения, если договором не предусмотрено иное, исключительное право на произведение переходит к приобретателю.

Договор об отчуждении исключительного права заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 1232 ГК РФ. Несоблюдение этого требования влечет недействительность договора (п. 2 ст. 1234 ГК РФ). Также согласно п. 3 ст. 1234 ГК РФ договором может быть предусмотрена обязанность приобретателя оплатить вознаграждение или без такового. Важно учитывать и другие условия заключения такого договора, установленные ст. 1234 ГК РФ.

Сумма вознаграждения по договору об отчуждении авторского права в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ <2> облагается ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 21-11/061671@). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму вознаграждения не начисляются <3>. Не включаются такие выплаты и в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).

<2> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

<3> Пункт 22 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

На основании ст. 226 НК РФ предприятие, выплатившее физическому лицу вознаграждение по договору отчуждения исключительного права на картину, признается налоговым агентом и должно исчислить (согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%), удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. На основании письменного заявления автора налоговому агенту в соответствии со ст. 221 НК РФ может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет, а также стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ. Налоговый агент должен не позднее 1 апреля представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Страницы: Пред. | 1 | 2 | 3 | 4 | След.

Еще статьи